Silniční daň

Zákon č. 16/1993 Sb., o dani silniční

Předmět daně (§ 2)

Předmětem daně jsou silniční motorová vozidla a jejich přípojná vozidla, která jsou registrovaná a provozovaná v České republice a která se používají k podnikání nebo k jiné samostatné výdělečné činnosti nebo jsou používána v přímé souvislosti s podnikáním či k činnostem, z nichž plynou příjmy a jsou předmětem daně z příjmů (u subjektů nezaložených za účelem podnikání).

Bez ohledu na to, zda jsou používána k podnikání, jsou předmětem daně také vozidla s největší povolenou hmotností nad 3,5 tuny určená pouze k přepravě nákladů a jsou registrovaná v České republice.

Předmětem daně nejsou:

• speciální pásové automobily a ostatní vozidla podle zvláštního právního předpisu (zemědělské nebo lesnické traktory a jejich přípojná vozidla, pracovní stroje samojízdné, pracovní stroje přípojné, nemotorové pracovní stroje nebo nemotorová vozidla tažená nebo tlačená pěšky jdoucí osobou, vozíky pro invalidy s motorickým pohonem, pokud jejich šířka nebo délka přesahuje jeden metr, jejich konstrukční rychlost převyšuje 6 km/h nebo jejich maximální přípustná hmotnost převyšuje 450 kg)

• vozidla, kterým byla přidělena zvláštní registrační značka (pro jednorázové použití s omezenou platností, trvale manipulační, pro zkušební účely, pro historická vozidla, kterým byl vydán průkaz historického vozidla, pro sportovní vozidla, kterým byl vydán průkaz sportovního vozidla)

Osvobození od daně (§ 3)

• vozidla zpravidla s méně než čtyřmi koly zapsaná v technickém průkazu vozidla jako kategorie L a jejich přípojná vozidla

• vozidla diplomatických misí a konzulárních úřadů, pokud je zaručena vzájemnost

• vozidla zabezpečující linkovou osobní vnitrostátní přepravu za předpokladu, že ujedou pro tento účel více než 80 % kilometrů z celkového počtu kilometrů jimi ujetých ve zdaňovacím období

• vozidla provozovaná ozbrojenými silami, vozidla civilní obrany, vozidla, která jsou mobilizační rezervou nebo pohotovostní zásobou, vozidla bezpečnostních sborů, obecní policie, sboru dobrovolných hasičů, vozidla zdravotnické, důlní a horské záchranné služby a poruchové služby plynárenských a energetických zařízení

(Vozidla musí být vybavena zvláštním zvukovým výstražným zařízením a zvláštním výstražným světlem modré barvy zapsanými v technickém průkazu k vozidlu. Pro vozidla zdravotnická nevybavená zvláštním zvukovým výstražným zařízením a zvláštním výstražným světlem modré barvy je rozhodné jejich označení v technickém průkazu vozidla (např. sanitní, ambulantní apod.).

• vozidla speciální samosběrová (zametací), speciální jednoúčelová vozidla – značkovače silnic a vozidla správců komunikací nebo osob pověřených správcem komunikací, která jsou používána výlučně k zabezpečení sjízdnosti a schůdnosti pozemních komunikací (s výjimkou osobních automobilů)

• vozidla pro dopravu osob nebo vozidla pro dopravu nákladů s největší povolenou hmotností méně než 12 tun, která:

Ø   mají elektrický pohon
Ø  mají hybridní pohod kombinující spalovací motor a elektromotor
Ø  používají jako palivo zkapalněný ropný plyn označovaný jako LPG nebo stlačený zemní plyn    označovaný jako CNG
Ø  jsou vybavena motorem určeným jeho výrobcem ke spalování automobilového benzínu a ethanolu 85 označovaného jako E85

Poplatníci daně (§ 4)

Poplatníkem daně je fyzická nebo právnická osoba, která:

• je provozovatelem vozidla registrovaného v České republice v registru vozidel a je zapsána v technickém průkazu

• užívá vozidlo, v jehož technickém průkazu je zapsána jako provozovatel osoba, která zemřela, zanikla nebo byla zrušena, anebo vozidlo, jehož držitel je odhlášený z registru vozidel

Poplatníkem je také:

• zaměstnavatel, pokud vyplácí cestovní náhrady svému zaměstnanci za použití osobního automobilu nebo jeho přípojného vozidla, pokud daňová povinnost nevznikla již provozovateli vozidla

• osoba, která používá vozidlo registrované a určené jako mobilizační rezerva nebo pohotovostní zásoba k účelům uvedeným v § 2 odst. 1

• stálá provozovna nebo jiná organizační složka osoby se sídlem nebo trvalým pobytem v zahraničí

Pokud je u stejného vozidla více poplatníků, platí daň společně a nerozdílně.

Základ daně (§ 5)

• u osobních automobilů (s výjimkou osobních automobilů na elektrický pohon) zdvihový objem motoru v cm³
• součet největších povolených hmotností na nápravy v tunách a počet náprav u návěsů
• největší povolená hmotnost v tunách a počet náprav u ostatních vozidel

Sazby daně (§ 6)

Roční sazba daně ze základu daně je při zdvihovém objemu motoru:

do 800 cm³: 1 200 Kč
nad 800 cm³ do 1 250 cm³: 1 800 Kč
nad 1 200 cm³ do 1 500 cm³: 2 400 Kč
nad 1 500 cm³ do 2 000 cm³: 3 000 Kč
nad 2 000 cm³ do 3 000 cm³: 3 600 Kč
nad 3 000 cm³: 4 200 Kč

Roční sazba daně ze základu daně (podle počtu náprav a hmotnosti) je:

Roční sazba daně se zjistí pro každé jednotlivé vozidlo podle údajů uvedených v technických dokladech k vozidlu.

Případy, kdy je možné snížení sazby daně, naleznete v § 6 zákona o dani silniční.

Daňová povinnost

U vozidel vzniká daňová povinnost od kalendářního měsíce, ve kterém se stala předmětem silniční daně.

Poplatník platí zálohy na daň, které jsou v roce 2012 splatné, do:

• 16. dubna
• 16. července
• 15. října
• 17. prosince

Zálohy na daň se vypočtou ve výši 1/12 příslušné roční sazby daně za každý kalendářní měsíc, ve kterém u vozidla trvala, vznikla nebo zanikla daňová povinnost v rozhodném období (kalendářním čtvrtletí bezprostředně předcházející kalendářnímu měsíci, na který připadl termín splatnosti zálohy).

Daň, záloha na daň a sleva na dani za jednotlivá vozidla se zaokrouhlují na celé koruny nahoru. Daňové přiznání podává poplatník nejpozději do 31. ledna kalendářního roku následujícího po uplynutí zdaňovacího období.

Vytvořeno: 11. 1. 2012